Coraz więcej krajów oprócz potencjalnego niebezpieczeństwa zaczyna w kryptowalutach zauważać szansę. Zmiana perspektywy prowadzi do modyfikowania regulacji prawnych. Przykładem jest Portugalia, oferująca inwestorom szereg wyjątkowo korzystnych rozwiązań.
W Polsce, tak jak i w większości krajów europejskich każda kwota, którą wypracujemy dzięki różnicom kursowym poprzez handel kryptowalutami jest traktowana jak zysk kapitałowy. Podlega zatem podatkowi Belki w wysokości 19%. Nie ma więc tutaj znaczenia wysokość tej kwoty.
- Inaczej jest w Portugalii, która wprowadziła jeden z najkorzystniejszych systemów rozliczenia kryptowalut w Europie, a może nawet na całym świecie - mówi w rozmowie z MarketNews24 Maciej Oniszczuk, partner zarządzający w kancelarii Oniszczuk&Associates.
Jak wygląda opodatkowanie kryptowalut w Portugalii? W oficjalnym orzeczeniu portugalskiego Urzędu Skarbowego z 2016 r. stwierdzono, że co do zasady osoby fizyczne nie powinny być jakkolwiek opodatkowane w kwestii zysków pochodzących ze sprzedaży kryptowalut. Wyjątkiem od tej reguły są działania odpowiadające profesjonalnej działalności osoby fizycznej. W takim przypadku uzyskany dochód mógłby podlegać portugalskiemu podatkowi. Trzeba również wspomnieć, że decyzja ta była stosunkowo wąska, ponieważ nie odniesiono się w niej do dochodów uzyskanych z działalności górników.
Kryptowaluty w Portugalii – w przeciwieństwie np. do Salwadoru, gdzie bitcoin uznany został za oficjalny środek płatniczy – nie są techniczne uznawane za pieniądze (w rozumieniu walut FIAT). Mimo to, mogą być z zyskiem na owe waluty FIAT konwertowane za pośrednictwem giełd. W związku z tym mogą generować różne rodzaje zysku:
*zyski uzyskane dzięki różnicom kursowym, poprzez zakup i sprzedaż kryptowalut
*zyski uzyskane z prowizji z tytułu świadczenia usług dot. pozyskiwania kryptowalut
*zyski ze sprzedaży produktów lub usług w kryptowalutach
Wspomniany dokument portugalskiego Urzędu Skarbowego odnosi się jedynie do pierwszej kategorii zysków, czyli kategorii z którą do czynienia ma największa grupa detalicznych inwestorów. Zyski te zostały podzielone na trzy różne kategorie: Kategoria G – zyski kapitałowe z działań takich jak sprzedaż nieruchomości, sprzedaż udziałów; Kategoria E – zyski kapitałowe pochodzące np. z wynajmu mieszkania lub uzyskanych dywidend; Kategoria B – dochody uzyskane z działalności zawodowej np. doradztwo finansowe czy inwestycyjne.
Zarówno kategoria G jak i E uwzględnia zamknięty katalog zysków, w których nie mieszczą się te uzyskane z kryptowalut. Ewentualnie dochody uzyskane ze stakowania Ethereum mogłyby zostać podciągnięte pod kategorię E. Jednak jest to instrument na tyle nowy, że wciąż brakuje konkretnego uregulowania w tej kwestii.
Kategoria B jest tą, która dotyczy dochodów osób pracujących na własny rachunek. Ponadto, jeśli dany rodzaj dochodu może być zaklasyfikowany do którejkolwiek z wyżej wymienionych kategorii, ta uzyskuje pierwszeństwo.
Aby poprawnie ustalić, czy dochód należy do kategorii B, należy wziąć pod uwagę m. in. częstotliwość jego uzyskiwania oraz ukierunkowanie działalności. Jeżeli okaże się, że wykonywana działalność mieści się w granicach tej kategorii, podatnik będzie zobowiązany do wypełnienia obowiązków zawartych w art. 3 Kodeksu skarbowego, czyli do wystawiania faktur (lub paragonów), w każdym przypadku sprzedaży towaru, lub świadczenia usług.
Istnieje wiele czynników, które decydują o tym czy daną działalność można uznać za profesjonalną. Między innymi będą to:
*poziom zysku i jego stosunek do innych dochodów
*ilość wykorzystywanych platform transakcyjnych
*złożoność instrumentów finansowych, będących przedmiotem obrotu
*liczba transakcji wykonywanych w ciągu dnia/tygodnia/miesiąca
*dodatkowa istotna działalność handlowa (np. doradztwo finansowe)
Zysk osiągnięty dzięki działaniom związanym z kryptowalutami podlega w Portugalii opodatkowaniu podatkiem dochodowym tylko, gdy związane jest z profesjonalną działalnością handlową. W przeciwnym wypadku zyski są zwolnione z jakichkolwiek obowiązków podatkowych, jako niepodlegające pod żadną z wyżej wymienionych kategorii. Oficjalne orzeczenie portugalskiego Urzędu Skarbowego z roku 2019 potwierdziło precedens związany ze sprawą rozpatrywaną przed TSUE, w której orzeczono o zwolnieniu kryptowalut także z podatku VAT.
- Jeżeli ktoś w Polsce szuka sposobu na optymalizację zysków z kryptowalut, powinien rozważyć kwestię rezydencji podatkowej i możliwości zmiany dotychczasowej rezydencji – komentuje Maciej Oniszczuk z kancelarii Oniszczuk&Associates.